Максимален осигурителен доход от 2400 евро, по-висок праг за регистрация по ДДС, нов данък върху свръхпечалбите, ограничения при приспадането на данъчни загуби и по-високи данъчни облекчения за деца. Това са част от мерките, предвидени в проекта на Бюджет 2027 и съпътстващите го законодателни предложения.

На 6 ноември 2026 г. Правителството представи проекта на държавния бюджет за 2027 г. Ден по-рано Министерският съвет внесе в Народното събрание законопроекти за изменение на основни данъчни и счетоводни закони.

Част от предложенията бяха публикувани за обществено обсъждане още през септември. Между първоначалните текстове и внесените в парламента законопроекти обаче има съществени разлики.

Важно: Към 8 ноември 2026 г. разглежданите мерки са предложения, а не окончателно приети законови изменения.

Основните параметри на Бюджет 2027

Според представената бюджетна рамка дефицитът по консолидираната фискална програма на касова основа се предвижда да намалее до 3,5% от БВП през 2027 г. За 2028 г. е планиран дефицит от 3,1%, а за 2029 г. – 2,4%.

В същото време държавният дълг продължава да нараства, като за 2027 г. е предвидена възможност за поемане на нов държавен дълг до 8,6 млрд. евро.

Сред основните предложени социални и осигурителни параметри са:

• Минимална работна заплата – 660 евро;
• Максимален осигурителен доход – 2400 евро;
• Минимален осигурителен доход за самоосигуряващите се – 660 евро;
• Максимален размер на пенсията – 1874 евро;
• Обезщетение за отглеждане на дете през втората година – 450 евро.

1. Максималният осигурителен доход се увеличава до 2400 евро

От 1 януари 2027 г. се предлага максималният месечен осигурителен доход да стане 2400 евро. За следващите години са предвидени размери от 2500 евро през 2028 г. и 2600 евро през 2029 г.

2. Прагът за регистрация по ДДС: първоначално 75 000 евро, но във внесения проект – 60 000 евро

Това е една от съществените промени, направени след общественото обсъждане.

В първоначалния проект за изменение на ЗДДС беше предложено прагът за задължителна регистрация да се увеличи от 51 130 евро на 75 000 евро още от 2027 г.

Внесеният в Народното събрание законопроект предвижда поетапно увеличение:

• 60 000 евро от 1 януари 2027 г.;
• 70 000 евро от 1 януари 2028 г.;
• 75 000 евро от 1 януари 2029 г.

Промяната е предвидена в новата ал. 7 на чл. 96 от ЗДДС.

Така първоначално предложеното увеличение до 75 000 евро се отлага с две години.

Увеличаването на прага не отменя специалните основания за регистрация по ЗДДС.

3. Нова задължителна ДДС регистрация при сделки с недвижими имоти

С предложения нов чл. 97г от ЗДДС се въвежда задължителна регистрация при определени облагаеми доставки, свързани с нови сгради, части от тях, прилежащи терени и урегулирани поземлени имоти.

Задължението по предложения чл. 97г не е обусловено от достигането на общия праг на оборота по чл. 96.

Заявлението за регистрация ще трябва да се подаде не по-късно от седем дни преди датата, на която данъкът за съответната доставка става изискуем.

За физическите лица правилото ще се прилага само когато те действат като данъчно задължени лица в рамките на независима икономическа дейност.

Промяна след общественото обсъждане: Първоначалният проект предвиждаше специални ограничения за данъчния кредит на лицата, регистрирани по чл. 97г. Във внесения вариант се предвижда те да имат правата и задълженията на регистрираните по чл. 96 лица, при спазване на законовите ограничения.

4. Данъчните загуби: 10 години за пренасяне, но ограничение до 70% от печалбата

С изменения на чл. 70–75 от ЗКПО се предлага срокът за пренасяне на данъчни загуби да се удължи от 5 на 10 години.

Същевременно се въвежда ограничение, според което през една данъчна година може да бъде приспадната загуба в размер до 70% от положителния данъчен финансов резултат преди приспадането.

Пример: Предприятие има данъчна печалба преди пренасяне на загуби от 100 000 евро и неприспаднати данъчни загуби от предходни години в размер на 150 000 евро.

При предложеното ограничение ще може да приспадне 70 000 евро. Остава облагаема печалба от 30 000 евро и корпоративен данък от 3000 евро при ставка 10%.

Съществено е, че внесеният проект предвижда новият режим да обхване и формираните и непренесени към 31 декември 2026 г. данъчни загуби. Това не означава автоматично, че за всяка стара загуба започва нов десетгодишен срок от 2027 г.; при прилагането следва да се отчете годината на възникване на конкретната загуба и окончателната редакция на преходните правила.

5. Въвежда се данък от 33% върху свръхпечалбите на определени предприятия

В преходните разпоредби на проекта за изменение на ЗКПО се предлага еднократен данък върху свръхпечалбата, генерирана през 2027 г.

Предложената ставка е 33%.

Сред задължените лица са банки, застрахователи, доставчици на обществени електронни съобщителни услуги, определени финансови институции и търговци с основна дейност търговия с храни, които отговарят на предвидените в закона критерии.

За търговците на храни се предвижда праг от най-малко 5 млн. евро нетни приходи от продажби за 2026 г.

По общото правило данъчната основа ще бъде разликата между данъчната печалба за 2027 г. и средната стойност на данъчните печалби за периода 2020–2025 г., увеличена с 20%.

Предвидени са допълнителни правила за определяне на данъчната основа, включително контролен индикатор, авансови вноски и възможност за преотстъпване на 30% от данъка при изпълнение на определени условия.

6. Ваучерите за храна – ново облагане над 102,26 евро

Предвижда се увеличаване на максималния месечен размер на ваучерите за храна до 200 евро.

За частта над 102,26 евро се предлага окончателен данък от 7% по ЗДДФЛ.

Пример: При предоставени ваучери за 200 евро превишението над необлагаемия размер е 97,74 евро. Данъкът от 7% върху него е 6,84 евро.

 Това е окончателен данък върху доход на физическото лице, удържан от работодателя, а не увеличение на ставката на данъка върху разходите по ЗКПО.

Съгласно предложените промени в ЗКПО и ЗДДФЛ данъкът ще се удържа и внася от работодателя до 15-о число на месеца, следващ месеца на придобиване на дохода.

7. Данъкът върху разходите в натура за лично ползване става 7%

С изменение на чл. 216, ал. 2 от ЗКПО се предлага данъкът върху разходите в натура, свързани с лично ползване на фирмени активи, да се увеличи от 3% на 7%.

Това ще има значение за предприятията, които прилагат този режим за автомобили, недвижими имоти и други активи.

8. По-високи данъчни облекчения за деца

С проекта за изменение на ЗДДФЛ се предлага увеличение на данъчните облекчения по чл. 22в и чл. 22г.

• Едно дете – намаление на годишната данъчна основа с 5000 евро;
• Две деца – 10 000 евро;
• Три и повече деца – 15 000 евро;
• Дете с увреждане – 12 000 евро.

При ставка на данъка от 10% това означава данъчен ефект до 500 евро за едно дете, до 1000 евро за две деца и до 1500 евро за три и повече деца, при наличие на достатъчна данъчна основа и изпълнение на законовите условия.

Предлага се и възможност за авансово ползване на облекченията през годината.

9. Ново данъчно облекчение за детско развитие

С новия чл. 22ж от ЗДДФЛ се предлага данъчно облекчение за реално извършени и документално доказани разходи за определени здравни, образователни и спортни дейности на деца.

Максималният размер на намалението на годишната данъчна основа е 2000 евро при едно дете, 4000 евро при две деца и 6000 евро при три и повече деца.

Предвижда се разходите да бъдат удостоверени с документи за придобитите стоки или услуги и за тяхното плащане. Не се признават разходи, платени или възстановени от трето лице.

10. Местните данъци – поетапно увеличение на данъчните оценки

С проекта за изменение на ЗМДТ се предлага актуализиране на базисните стойности, използвани при определяне на данъчните оценки на недвижимите имоти.

Предвижда се увеличение на базисните стойности с 30% за 2027 г., последвано от нови актуализации през 2028 и 2029 г.

Това може да доведе до по-високи задължения за данък върху недвижимите имоти, както и да повлияе върху данъците при придобиване на имущества и наследяване.

За таксата за битови отпадъци проектът предвижда специален механизъм за определяне на коригирана данъчна оценка, когато общината използва данъчната оценка като основа за таксата.

11. Промени в Закона за счетоводството

Внесеният проект за изменение на Закона за счетоводството предвижда промени в паричните показатели за категоризация на предприятията, праговете за одит и някои правила за съставяне на финансовите отчети.

Съществено се стеснява обхватът на задължителното отчитане на устойчивостта.

Предлага се изискването да обхваща предприятията, които едновременно надвишават 450 млн. евро нетни приходи от продажби и средна численост на персонала от 1000 души.

Предвижда се и актуализация на редица глоби и имуществени санкции, като част от сумите в левове се заменят с нови стойности в евро.

12. Електронното фактуриране се отлага за 1 юли 2028 г.

Една от най-съществените промени след общественото обсъждане е свързана с електронното фактуриране.

Първоначално беше предложена централизирана система, при която фактурата се счита за издадена след генериране на уникален код за съответствие от НАП.

Във внесения законопроект този модел е заменен с децентрализиран обмен на структурирани електронни фактури.

Отложено е и началото на реалното функциониране на системата – от 1 януари на 1 юли 2028 г.

Предвижда се също отпадане на досегашните дневници за покупки и продажби и предоставяне на предварително генерирани справки-декларации от НАП.

Подробностите за новия модел, сроковете, данъчния кредит и практическите последици за счетоводителите разглеждаме в отделен анализ.

Какво следва?

Всички разгледани мерки остават предложения до окончателното им приемане от Народното събрание и обнародването в „Държавен вестник“.

За счетоводителите най-непосредствено значение имат новите осигурителни параметри, данъчните облекчения за деца, пренасянето на данъчни загуби, ваучерите за храна и данъкът върху разходите в натура.

В по-дългосрочен план най-съществената организационна промяна ще бъде въвеждането на структурирано електронно фактуриране и новия модел на ДДС отчетност.

Източници:

• Министерство на финансите – проект на Бюджет 2027 и средносрочна бюджетна прогноза.
• Народно събрание – проект за изменение на ЗДДС.
• Народно събрание – проект за изменение на ЗКПО.
• Народно събрание – проект за изменение на ЗДДФЛ.
• Народно събрание – проект за изменение на ЗМДТ.
• Народно събрание – проект за изменение на Закона за счетоводството.