Министерството на финансите публикува за обществено обсъждане проектите за промени в данъчните закони за 2027 г. Основните промени са: праг за регистрация по ДДС от 75 000 евро, задължителни структурирани е-фактури от 1.01.2028 г., пренасяне на данъчните загуби за 10 години с таван 70%, данък 7% за лично ползване, ваучери за храна до 200 евро и по-високи облекчения за деца. Текстът по-долу е само по проектите и мотивите към тях.

Последна актуализация: 24.09.2026 г.

Проектите и мотивите: minfin.bg/bg/legislation7

Предстоят обществено обсъждане и гласуване в Народното събрание.

 

Какво се променя в ЗДДС?

Прагът за задължителна регистрация става 75 000 евро (сега 51 130 евро, чл. 96, ал. 1). Според мотивите прагът е съобразен с Директива (ЕС) 2020/285, която допуска до 85 000 евро. Според мотивите ефектът е по-малко приходи с поне 94 млн. евро годишно.

Влиза в сила: 1 януари 2027 г.

Задължителна регистрация при сделки с нови сгради и УПИ (нов чл. 97г). На регистрация подлежи всяко данъчно задължено лице, което в рамките на календарна година извършва облагаеми доставки на:

• нови сгради или части от тях и прилежащите терени, както и учредяването и прехвърлянето на други вещни права върху тях;
• урегулиран поземлен имот: прехвърляне на собственост или учредяване и прехвърляне на право на строеж.

Как се прилага регистрацията:

• Заявлението се подава не по-късно от 7 дни преди датата, на която данъкът става изискуем.
• Физическите лица подлежат на регистрация само когато действат в рамките на независима икономическа дейност.
• Регистрираните само на това основание не могат да посочват данък в други фактури и нямат право на данъчен кредит за други доставки.

Според мотивите целта е да се ограничат сделките, извършвани непосредствено преди регистрацията, за да се избегне начисляването на ДДС. Очакваният ефект е +120 млн. евро.

Влиза в сила: 1 януари 2027 г.

От кога са задължителни е-фактурите?

Структурираните е-фактури за местните доставки стават задължителни от 1.01.2028 г. Задължението е за регистриран доставчик, установен в страната, когато получателят е установен в страната и е ДЗЛ, ДНЮЛ или държавен или местен орган. Обхваща и авансите.

Структурирана е-фактура издават още:

• нерегистрирано лице, установено в страната, когато получател е държавата или държавен или местен орган (чл. 113, ал. 17);
• регистриран доставчик, когато фактурата не е задължителна, но се издава по желание на доставчика или на получателя (чл. 113, ал. 19).

Регистриран по ЗДДС доставчик, който не е установен в страната, издава обикновена фактура, а не структурирана (чл. 113, ал. 18).

• Нови реквизити: код на стоката по Комбинираната номенклатура (за услугите по UN/CEFACT) и банковата сметка на доставчика.
• Фактурата се смята за издадена, когато системата на НАП генерира уникален код за съответствие. Не се изисква съгласие на получателя.
• При подаване от собствен софтуер несъответствието се отстранява до 48 часа (чл. 120г).
• Грешна е-фактура се анулира до 5-о число на следващия месец, без кредитно известие.
• Е-фактура не е задължителна при ВОД и при доставки като посредник в тристранна операция.
• Е-фактура не се издава, когато фактурата е разширен фискален или системен бон. Когато за гориво, отчетено чрез ЕСФП, се издава фактура, тя задължително е разширен фискален бон в момента на продажбата, независимо от начина на плащане (чл. 118, ал. 24).
• Санкцията за неиздадена е-фактура (чл. 182а) е в размер на данъка, но не по-малко от 750 евро за физически лица, които не са търговци, и 1 500 евро за юридически лица и еднолични търговци. Тя влиза в сила от 1.07.2028 г.

Без е-фактура получателят няма право на данъчен кредит (нов чл. 70, ал. 7). Това важи, когато данъкът не е начислен със структурирана е-фактура, а доставчикът е бил длъжен да издаде такава. Влиза в сила от 1.01.2028 г.

Според мотивите системата на НАП ще струва 20 млн. евро, а очакваният ефект е +350 млн. евро приходи през 2028 г. Е-фактурирането за трансграничната търговия предстои през 2030 г.

Други промени по ЗДДС от 1.01.2027 г.:

• отменя се специалният режим за внос по инвестиционни проекти (глава 20);
• режимът за складиране на стоки до поискване се прилага за стоки, изпратени до 30.06.2028 г.;
• разширява се обхватът на режима за обслужване на едно гише (OSS);
• нова дерегистрация по избор за лица по чл. 96, ал. 2 и 3, които нямат доставки в страната през текущата и предходната година;
• принудителната мярка запечатване на обект се налага с наказателното постановление.

Отпадат ли дневниците за покупки и продажби?

Да, от 1.01.2028 г. Декември 2027 г. е последният месец с дневници. За всеки данъчен период НАП ще предоставя готов проект на справка-декларацията не по-късно от 2-ро число на следващия месец. За януари 2028 г. това е до 2 февруари.

• Проектът се генерира от е-фактурите и от митническите декларации. Получените е-фактури попадат в клетките за пълен данъчен кредит.
• Регистрираното лице задължително попълва доставките без е-фактура, отчетите по чл. 119 и протоколите по чл. 117.
• Регистрираното лице може да коригира, добавя и изтрива данни до подаването.

Данъчният кредит и грешките се коригират в периода, в който са възникнали. Пропуснат кредит се ползва чрез корекция на справката за периода на възникване, но не по-късно от 12 периода след него (нов чл. 72). Грешките се поправят по същия ред (чл. 126). Влиза в сила от 1.01.2028 г.

 

Какво се променя в ЗКПО?

Данъчните загуби: 10 години, но с таван 70%. Загубите се пренасят за 10 години вместо 5 (чл. 70). Всяка година се приспадат до 70% от положителния данъчен финансов резултат. Ако загубата е по-малка от 70%, се приспада изцяло (чл. 71). Непренесените към 31.12.2026 г. загуби също се пренасят 10 години, като таванът от 70% важи и за тях (§ 48 ПЗР).

Данъкът за лично ползване става 7% вместо 3% (чл. 216, ал. 2). Става дума за облекчения режим по избор за разходите в натура за лично ползване на активи и/или персонал на дружеството. Според мотивите при този режим доходът не се облага по ЗДДФЛ и не се осигурява, а ефективната ставка досега е 2,70%, което "компрометира този режим".

Прагът за данъчни ДМА и ДНМА става 1 000 евро вместо 700 лв. Прилага се по-ниският от този праг и прага в счетоводната политика. Според мотивите прагът не е актуализиран, въпреки променените икономически условия.

Ускорена амортизация за AI, високопроизводителна компютърна техника и сървъри (§ 49 ПЗР). Нормата е до двойната данъчна амортизационна норма, но не повече от 100%. Прилага се за 2027, 2028 и 2029 г. за фабрично нови ДМА и новопридобити ДНМА, въведени в експлоатация на или след 1.01.2027 г. Не се прилага за активите по чл. 55, ал. 3 и 7. Предназначението и техническите характеристики се доказват с документи.

Данък върху свръхпечалбата за 2027 г. (§ 50 ПЗР). Ставката е 33%. Основата е данъчната печалба за 2027 г. минус средната данъчна печалба за 2020 - 2025 г., увеличена с 20%. Дружествата, учредени през 2027 г., не дължат данъка. Данъкът дължат:

• банки;
• застрахователи и презастрахователи;
• доставчици на обществени електронни съобщителни услуги;
• лица по чл. 3, ал. 1 от Валутния закон;
• лица по чл. 3, ал. 1, т. 3 от Закона за кредитните институции;
• търговци с поне 5 обекта за търговия с храни към 1.01.2027 г.

Авансовите вноски са месечни и се декларират до 31.01.2027 г. Годишната декларация се подава от 1.03 до 30.06.2028 г.

Влиза в сила: 1 януари 2027 г.

 

Как ще се облагат ваучерите за храна?

Ваучерите са до 200 евро месечно, само на електронен носител (чл. 209а ЗКПО). Облагат се с 7% окончателен данък (промени в чл. 38 и чл. 46 ЗДДФЛ по § 51 от ЗИД на ЗКПО). Работодателят удържа и внася данъка до 15-о число на следващия месец (чл. 65, ал. 16 ЗДДФЛ). Мотивите посочват друг срок, до края на следващия месец. Според мотивите при 200 евро данъкът е 14 евро, а нетната придобивка е 186 евро месечно.

Влиза в сила: 1 януари 2027 г.

 

Какви са новите облекчения за деца?

Размерите на облекчението за деца се записват в ЗДДФЛ (чл. 22в и чл. 22г). Сумите се приспадат от сумата от годишните данъчни основи по чл. 17.

Облекчение	За деца (чл. 22в и 22г)	Авансово, месечно (чл. 22г1)	Разходи за децата (чл. 22ж)
1 дете	5 000 евро	416,67 евро	до 2 000 евро
2 деца	8 000 евро	666,67 евро	до 4 000 евро
3 и повече деца	11 000 евро	916,67 евро	до 6 000 евро
Дете с увреждане	10 000 евро	833,33 евро	-

Авансово ползване чрез работодателя (нов чл. 22г1). Служителят подава писмена декларация и месечната данъчна основа се намалява със сумите от таблицата. При авансово облагане по чл. 43 и 44 авансовият данък за първо до трето тримесечие се намалява с до 125, 200 или 275 евро за 1, 2 или 3 и повече деца и с до 250 евро за дете с увреждане.

Ново облекчение за разходи за децата (нов чл. 22ж). Отнася се за разходи за здравни, образователни и спортни дейности на непълнолетно дете. Условия:

• документ с реквизитите по чл. 6 ЗСч и документ за плащане;
• продавачът е местно лице на ЕС или ЕИП;
• продавачът и купувачът не са свързани лица;
• документите се пазят за срока по ДОПК.

Влиза в сила: 1 януари 2027 г.

 

Какво още има в пакета?

• ЗМДТ: данъчните оценки на имотите нарастват поетапно през 2027, 2028 и 2029 г.
• ЗАДС: от 1.01.2027 г. акциз за леки автомобили с мощност 250 kW и повече. За нови: 10 000 евро + 10 евро за всеки kW над 250. За употребявани: 5 000 евро + 8 евро за всеки kW над 250.
• Закон за счетоводството: нови прагове в евро за категориите предприятия по Директива (ЕС) 2023/2775, които важат за ГФО 2026, и нови прагове за одита. Отчетът за устойчивостта остава задължителен само за предприятия над 450 млн. евро нетни приходи и 1 000 души персонал.
• Санкциите се актуализират във всички закони.

 

Кога влиза в сила коя промяна?

Промяна	Дата по проекта
Праг за ДДС 75 000 евро, регистрация по чл. 97г	1.01.2027 г.
Промени в ЗКПО, ваучери за храна, облекчения за деца	1.01.2027 г.
ЗКПО, част от правилата за глобалния минимален данък	1.01.2026 г. (със задна дата)
Е-фактури, край на дневниците, проект на справка от НАП, чл. 70, ал. 7	1.01.2028 г.
Санкция за неиздадена е-фактура (чл. 182а)	1.07.2028 г.

Източници

• Проект на ЗИД на ЗДДС и мотиви, Министерство на финансите, публикувани на 23.09.2026 г.
• Проект на ЗИД на ЗКПО и мотиви, Министерство на финансите, 23.09.2026 г.
• Проект на ЗИД на ЗДДФЛ и мотиви, Министерство на финансите, 23.09.2026 г.
• Проекти на ЗИД на ЗМДТ, ЗАДС и ЗСч и мотиви, Министерство на финансите, 23.09.2026 г.
• Проверено на 24.09.2026 г.: minfin.bg/bg/legislation7

Автор: Ваня Иванова

При подготовката е използван AI под редакцията и експертния контрол на автора.