От своята страница НАП ни информира, че от 1 януари 2026 година се въвежда възможността за прилагане в България на режима за малки предприятия в Европейския съюз (ЕС)

В публикацията е приложено Становище на ЦУ на НАП ВК-30-18416/30.12.2025 г. относно приложение на § 63 от Преходни и заключителни разпоредби (ПЗР) на Закона за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност (ЗИД на ЗДДС), в сила от 01.01.2026 г. 

Обръщаме Вашето внимание най-вече на изложеното на :

•  стр. 5 – 9 от Становището – Раздел I. Промени в ЗДДС относно задължителна регистрация по общия ред и приложимите понятия „годишен оборот в страната“ и „годишен оборот в Съюза“

•  стр. 9 – 13 от Становището - Раздел II Преходни норми във връзка с промяна в основанията за задължителна регистрация по ЗДДС, в сила от 01.01.2026 г.,

Съгласно § 63, ал. 1 от ПЗР на ЗИД на ЗДДС, за всяко данъчно задължено лице, установено със седалище и адрес на управление на територията на страната, а когато няма такова седалище и адрес на управление - с постоянен адрес или с обичайно пребиваване на територията на страната, което към датата на влизане в сила на този закон не е регистрирано по чл. 96 или чл. 100, ал. 1 от ЗДДС, в сила до 31.12.2025 г. включително, с годишен оборот в страната за 2025 г., надвишаващ националния праг от 51 130 евро, определен по реда на чл. 168в от ЗДДС, в сила от 01.01.2026 г., възниква задължение за задължителна регистрация на основание на чл. 96, ал. 1 от ЗДДС, в сила от 01.01.2026 г.

Чл. 168в. (1) Годишният оборот в страната е общата сума от данъчните основи на извършените през календарната година с място на изпълнение на територията на страната от данъчно задълженото лице:

1. доставки, които са облагаеми по общия ред за облагане на закона, включително вътреобщностни доставки на стоки;

2. доставки, които са освободени с право на приспадане на данъчен кредит по глава трета;

3. доставки на финансови услуги по чл. 46;

4. доставки на застрахователни услуги по чл. 47;

5. освободени доставки на недвижими имоти.

(2) В годишния оборот в страната по ал. 1 не се включват извършените от лицето:

1. доставки по ал. 1, т. 3 – 5, когато тези доставки са съпътстващи доставки;

2. доставки на дълготрайни активи, използвани в дейността на лицето.

 

При наличие на основание за регистрация по § 63, ал. 1 от ПЗР на ЗИД на ЗДДС заявлението за регистрация следва да се подаде в 7-дневен срок от влизането му в сила, т.е. включително до утре 07.01.2026 г. За дата на регистрация на лицето в този случай се счита датата на влизането му в сила, тоест 01.01.2026 г., независимо от датата на връчване на акта за регистрация.

Следва да се има предвид новото изречение второ на чл. 113, ал. 4 ЗДДС, в сила от 01.01.2026 г., с което е предвиден нов срок за издаване на фактура - не по-късно от 5 дни след датата на връчване на акта за регистрация.  В случаите на § 63, ал. 1 от ПЗР на ЗИД на ЗДДС това се отнася за извършени доставки, данъчното събитие за които е възникнало от 01.01.2026 г. до датата на връчване на акта за регистрация и за получени през същия период авансови плащания.

Следва да се има предвид и новата ал. 8 на чл. 116 ЗДДС, която указва, че при регистрация по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС, в сила от 01.01.2026 г., издадените в този период фактури и известия към тях се коригират не по-
късно от 5 дни след датата на връчване на акта за регистрация. 
 

Обърнете внимание на стр. 7-8

Важно е да се отбележи, че на основание чл. 168в, ал. 1 във връзка с ал. 2 от ЗДДС, в сила от 01.01.2026 г., за целите на задължителната регистрация по общия ред на закона освободените доставки на недвижими имоти, когато нямат характер на съпътстващи доставки, се включват в обхвата на доставките, които формират годишен оборот в страната. Тази промяна следва да се има предвид при определяне на годишния оборот за 2025 г. при регистрация и прекратяване на регистрация по общия ред на ЗДДС

Обръщам внимание, че при определяне на годишния си оборот в страната лицата, които прилагат глава шестнадесета, седемнадесета или глава деветнадесета от ЗДДС, включват всяка от доставките, попадащи в обхвата на тези глави (доставки на обща туристическа услуга, доставки на стоки втора употреба, произведения на изкуството, колекционерски предмети и антики и доставки на инвестиционно злато), с общата сума, която са получили или ще получат от клиента или от трето лице за съответната доставка, включително всички пряко свързани с тази доставка елементи по чл. 26, ал. 3 от закона (чл. 168в, ал. 5 от ЗДДС, в сила от 01.01.2026 г.). В резултат на промяната, при формиране на годишния оборот за 2025 г. тези доставки не се включват с маржа им, както е при определянето на облагаемия оборот до 31.12.2025 г