E-фактуриране, дигитално отчитане, SAF-T и какво означава всичко това за нас, счетоводителите

 

На 11 март 2025 г. 27-те държави членки на ЕС единодушно приеха пакета „VAT in the Digital Age“ (ViDA) – най-мащабната реформа на ДДС режима в Съюза от създаването на единния пазар през 1993 г. Пакетът беше публикуван в Официален вестник на ЕС на 25 март 2025 г. и влезе в сила на 14 април 2025 г. Промените ще се въвеждат поетапно до 1 януари 2035 г.

Паралелно, в България от 1 януари 2026 г. стартира задължителното подаване на SAF-T (стандартен одитен файл за данъчни цели) – съвсем различен, но допълващ механизъм за дигитализация на данъчната отчетност.

Двата процеса вървят паралелно и за счетоводителите е критично важно да разберат разликата между тях, защото подготовката е различна, сроковете са различни и последиците също.

 

Първо, нека си изясним: ViDA и SAF-T – кое какво е?

Объркването между ViDA и SAF-T е напълно разбираемо – и двете целят данъчната администрация да „вижда“ какво прави бизнесът в реално време. Но го правят по коренно различен начин.

SAF-T = периодичен рентген на счетоводството

SAF-T (Standard Audit File for Tax) е система за e-reporting– електронно отчитане. Фирмата извлича от счетоводния си софтуер структуриран XML файл с главна книга, фактури, плащания, активи и го подава на НАП на месечна и годишна база. SAF-T не променя начина, по който издавате фактури. Просто изисква да подавате детайлни данни към администрацията в стандартизиран формат.

 

ViDA = НАП гледа през рамото ви, докато пишете фактура

ViDA (e-фактуриране + DRR) е система за e-invoicing– електронно фактуриране. Тя променя самия процес на фактуриране: вместо PDF или хартия, фактурата се ражда като структуриран електронен документ (в стандарт EN 16931), изпраща се електронно на клиента и данните автоматично отиват към данъчната администрация в рамките на дни.

 

Сравнение на един поглед

	SAF-T	ViDA
Какво е	E-reporting – подаване на структурирани счетоводни данни	E-invoicing – електронно фактуриране + digital reporting на транзакции
Кой го налага	Българският законодател (ДОПК, ЗДБ 2025)	ЕС директива (EU 2025/516), транспонира се от държавите
Статус в България	Вече е закон, стартира от 01.01.2026	Няма национално законодателство за B2B e-фактуриране
Обхват	Вътрешни транзакции – цялото счетоводство	Засега само вътреобщностни B2B (от 2030)
Формат	XML по XSD схема на НАП	EN 16931 (европейски стандарт за e-фактури)
Периодичност	Месечно (до края на сл. месец) + годишно (в срока по чл. 92 ЗКПО)*	В реално време – до 10 дни от данъчното събитие
Какво подавате	Главна книга, фактури, плащания, активи, наличности	Данни от всяка отделна фактура при издаване

 

 

Как се свързват двете в бъдеще?

Стъпка 1 (2026–2030): България въвежда SAF-T. Счетоводителите свикват да подават структурирани данни. Софтуерът се адаптира. НАП изгражда инфраструктура.

Стъпка 2 (от 1 юли 2030): ViDA прави задължително e-фактурирането за вътреобщностни B2B доставки в целия ЕС. България, като държава членка, е длъжна да осигури съвместимост.

Стъпка 3 (2030–2035): Конвергенция. Ако България въведе и вътрешно B2B e-фактуриране (а ViDA вече позволява това без дерогация от 14.04.2025 г.), SAF-T и e-фактурирането ще се слеят – фактурите ще се раждат електронни, а данните от тях ще захранват автоматично SAF-T отчетите.[Meijburg]

 

ViDA – европейската рамка

Какво представлява ViDA

ViDA не е отделен режим, а законодателен пакет – директива (EU 2025/516), регламент (EU 2025/517) и регламент за изпълнение – който изменя действащата ДДС директива 2006/112/ЕО.[Meijburg]

Защо е нужна реформа? Според доклада за ДДС разрива от 2023 г., страните от ЕС са загубили 99 млрд. евро ДДС приходи през 2020 г., като около една четвърт се дължи на измами при вътреобщностната търговия.[EC ViDA]

Очакваните ефекти: намаляване на измамите с до 11 млрд. евро годишно, спестени 4,1 млрд. евро административни разходи, до 18 млрд. евро допълнителни ДДС приходи годишно и общи икономически ползи от 172 до 214 млрд. евро за десет години.[EC Implementation Strategy]

Стълб 1: E-фактуриране и дигитално отчитане (DRR)

От 1 юли 2030 г. структурираните e-фактури стават задължителна система при вътреобщностни B2B доставки.[EC] Срокът за издаване – 10 дни от данъчното събитие (вместо досегашното „до 15-то число на следващия месец“).[PwC]

Важна промяна: притежаването на e-фактура ще стане материално условие за приспадане на ДДС.[Banqup]Стандартът е EN 16931.[Int. Tax Review]

Стълб 2: Платформена икономика

„Deemed supplier“ модел– платформи като Airbnb и Uber начисляват ДДС, когато доставчикът не го прави. Обхват: настаняване до 30 нощувки, пътнически транспорт по шосе. В сила от 1 юли 2028 г. (отлагане до 01.01.2030 г.).[VATCalc][Meijburg]

Стълб 3: Единна ДДС регистрация

Разширен One-Stop Shop (OSS) – регистрация в една държава членка вместо множество регистрации. В сила от 1 юли 2028 г. Включва обратен данък за неидентифицирани доставчици и разширен обхват за газ, електричество, отопление.[EC ViDA][PwC]

 

SAF-T в България – какво вече е факт

С промени в ДОПК и Закона за държавния бюджет за 2025 г. България въведе задължително подаване на SAF-T отчети. На 25 юли 2025 г. НАП публикува финалната XSD схема на българския SAF-T файл, заедно с номенклатури и разяснения.

 

Обединена пътна карта: SAF-T + ViDA

Хронологията, която всеки български счетоводител трябва да има на бюрото си

Дата	Система	Референтна година*	Какво се случва*
14.04.2025	ViDA	—	Влизане в сила на пакета; държавите могат да въвеждат вътрешно B2B e-фактуриране без дерогация
01.01.2026	SAF-T	2023	Първа вълна: големи предприятия към 31.12.2023 при НПП > 300 млн. лв. или нетни постъпления към НАП > 3.5 млн. лв.
01.01.2027	SAF-T	2024	Втора вълна: големи/средни/малки към 31.12.2024 при НПП > 300 млн. лв. или нетни постъпления към НАП > 3.5 млн. лв.
01.01.2028	SAF-T	2025	Трета вълна: големи/средни/малки към 31.12.2025 при НПП > 15 млн. лв. или нетни постъпления към НАП > 1.5 млн. лв.
01.07.2028	ViDA	—	Платформена икономика („deemed supplier“); разширяване на OSS / Single VAT Registration
01.01.2029	SAF-T	2026	Четвърта вълна: всички големи/средни/малки предприятия към 31.12.2026 (без прагове)
01.01.2030	SAF-T	—	Пета вълна: предприятията по чл. 71з, ал. 1 ДОПК, непосочени в предходните групи
01.07.2030	ViDA	—	Задължително DRR + e-фактуриране за вътреобщностни B2B; EN 16931; срок за фактура – до 10 дни
до 01.01.2035	ViDA	—	Поетапно хармонизиране на националните системи с европейския модел

 

* Обхватът за SAF-T се определя по данни от предходна „референтна година“ и категорията на предприятието по Закона за счетоводството към 31 декември на съответната година.
Т.е. всяка следваща вълна „стъпва“ върху вече приключила финансова година (2023 → старт 2026; 2024 → старт 2027; 2025 → старт 2028; 2026 → старт 2029)

 

Какво означава всичко това за нас като счетоводители

1. SAF-T - ако обслужвате големи предприятия – задължението вече тече. 

2. EN 16931 е средносрочно. Клиенти с вътреобщностна търговия трябва да преминат към e-фактури в EN 16931 до 2030 г. Но ако България въведе национален режим по-рано (а вече може без дерогация) – срокът може да дойде по-бързо.

3. E-фактурата = право на данъчен кредит. При ViDA транзакциите притежаването на валидна e-фактура ще бъде условие за приспадане на ДДС. 

4. Deemed supplier за платформи. Клиенти с Airbnb, Booking, транспортни платформи – правилата се променят от юли 2028 г.

5. Планирайте за конвергенция. Днес SAF-T и ViDA изглеждат като две отделни неща. Но до 2035 г. те ще се слеят в единна цифрова данъчна екосистема. Софтуерът, който изберете сега, трябва да поддържа и двете.

 

Вместо заключение

Две успоредни реформи. Две различни системи. Една обща цел: пълна прозрачност на данъчните транзакции.

SAF-T вече е тук – първият отчетен период е януари 2026 г. ViDA идва – задължителното e-фактуриране стартира от юли 2030 г., но подготовката трябва да започне сега.

За счетоводната професия това не е заплаха, а възможност. Тези от нас, които разбират и двете системи и помогнат на клиентите си да се подготвят навреме, ще превърнат промяната в конкурентно предимство.

--------------------

автор: Ваня Иванова

При изготвянето на тази статия са използвани AI инструменти за анализ на европейски регулаторни документи, проверка на факти и структуриране на информацията.

Източници и полезни връзки:

ViDA:

European Commission – VAT in the Digital Age (ViDA)

European Commission – Adoption of the ViDA Package, 11.03.2025

European Commission – ViDA Implementation Strategy, 09.2025

IBFD – VAT in the Digital Age (ViDA)

PwC Luxembourg – VAT in the Digital Age: What You Need to Know

Meijburg & Co – ViDA formally adopted, 03.2025

EY – EU Details on ViDA Package

VATCalc – EU VAT in the Digital Age latest

Banqup – VAT in the Digital Age Agreement

Sovos – VAT in the Digital Age Guide

International Tax Review – Preparing for ViDA

SAF-T България:

НАП – Системата за счетоводно отчитане SAF-T в България

PwC Bulgaria – SAF-T

EY Bulgaria – SAF-T се въвежда със ЗДБ 2025

KPMG – Промени в ДОПК: Въвеждане на SAF-T, 03.2025

EDICOM – Electronic invoicing and e-Reporting in Bulgaria

§ 17.  ДОПК (В сила от 31.03.2025 г.) (1) Задължението за първоначално подаване на стандартен одитен файл за данъчни цели по глава осма "б" от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс възниква:
1. от 1 януари 2026 г. - за предприятия, които са големи предприятия по смисъла на чл. 19, ал. 1 от Закона за счетоводството към 31 декември 2023 г. и отговарят на поне едно от следните условия:
а) нетните приходи от продажби за 2023 г. са над 300 000 000 лв.;
б) през 2023 г. постъпленията по сметки на Националната агенция за приходите от данъци и осигурителни вноски, намалени с възстановените суми за данъци и осигурителни вноски, са над 3 500 000 лв.;
2. от 1 януари 2027 г. - за предприятия, които са големи, средни или малки предприятия по смисъла на чл. 19, ал. 1 от Закона за счетоводството към 31 декември 2024 г. и отговарят на поне едно от следните условия:
а) нетните приходи от продажби за 2024 г. са над 300 000 000 лв.;
б) през 2024 г. постъпленията по сметки на Националната агенция за приходите от данъци и осигурителни вноски, намалени с възстановените суми за данъци и осигурителни вноски, са над 3 500 000 лв.;
3. от 1 януари 2028 г. - за предприятия, които са големи, средни или малки предприятия по смисъла на чл. 19, ал. 1 от Закона за счетоводството към 31 декември 2025 г. и отговарят на поне едно от следните условия:
а) нетните приходи от продажби за 2025 г. са над 15 000 000 лв.;
б) през 2025 г. постъпленията по сметки на Националната агенция за приходите от данъци и осигурителни вноски, намалени с възстановените суми за данъци и осигурителни вноски, са над 1 500 000 лв.;
4. от 1 януари 2029 г. - за предприятията, които към 31 декември 2026 г. са големи, средни или малки предприятия по смисъла на чл. 19, ал. 1 от Закона за счетоводството;
5. от 1 януари 2030 г. - за предприятията по чл. 71з, ал. 1 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс, непосочени в т. 1 - 4.

* Първоначалната редакция на чл. 71к, ал. 1 ДОПК (ДВ бр. 26/2025 г.) предвиждаше срок до 14-о число на следващия месец. С изменение от ДВ бр. 65/2025 г. срокът е променен на „до края на месеца, следващ отчетния".