В ДВ брой: 115, от дата 30.12.2025 г. е обнародван Закон за изменение и допълнение на ЗДДС, който ще влезе в сила от 01.01.2026 г.

Какви са измененията в регистрацията по ЗДДС, които ще се прилагат от 01.01.2026 г.

1. Оборотът за задължителна регистрация по чл.96, ал. 1 ЗДДС става 51 130 Евро (годишен оборот в страната/национален праг). Оборотът вече ще е годишен и ще се изчислява в рамките на календарната година, а не 12 последователни месеца, както беше до 31.12.2025 г. Това означава, че лицата, които не са регистрирани по ЗДДС ще започнат да следят оборота от 0 Евро на 01.01.2026 г.

 

2. В годишният оборот в страната, съгласно чл.168в, ал.1 ЗДДС се включват:

 т.1. доставки, които са облагаеми по общия ред на ЗДДС, включително вътреобщностни доставки на стоки;

 т.2. доставки, които са освободени с право на приспадане на данъчен кредит по глава трета (износ на стоки, международен транспорт и спедиция и т.н. – глава Трета от ЗДДС);

 т.3. доставки на финансови услуги по чл. 46 ЗДДС;

 т.4. доставки на застрахователни услуги по чл. 47 ЗДДС;

 т.5. освободени доставки на недвижими имоти (чл.45 ЗДДС - земя, която не е УПИ, стари сграда и прилежащ терен към стари сгради, наем на земя и т.н.).

 

В чл.168в, ал.2 ЗДДС е уточнено, че в годишния оборот в страната не се включват извършените от лицето:

т.1. доставки по чл.168в, ал. 1, т. 3-5 ЗДДС, когато тези доставки са съпътстващи доставки. Дефиницията на съпътстваща доставка е дадена в § 1, т. 105 от ДР на ЗДДС - „Съпътстваща доставка“ е доставка, която не е свързана с обичайната икономическа дейност на лицето, има второстепенен или случаен характер.;

 т.2. доставки на дълготрайни активи, използвани в дейността на лицето.

 

Обръщаме внимание, че за определяне на годишния оборот за регистрация по ЗДДС на туроператори и дилъри на стоки втора употреба от 01.01.2026 г. ще се взема брутната сума получена от клиента/купувача (нов чл. 142а ЗДДС за туроператорите и нова редакция на чл.149 ЗДДС). След като се регистрират по ЗДДС, те ще прилагат облагането на маржа в цената, което предвиждат и двата специални режима.

3. При надхвърляне на годишен оборот в страната от 51 130 Евро, на основание чл.96, ал.6 ЗДДС лицето трябва да подаде заявление за регистрация по ЗДДС в 7-дневен срок от надхвърлянето на оборота. Това задължение не зависи от периода, в който е надхвърлен оборота и означава, че той следва да се следи ежедневно, а не в рамките на месеца.

4. Съгласно чл.103, т.1 ЗДДС датата на регистрация по чл.96 ЗДДС е датата, следваща датата, на която е надхвърлен прага от 51 130 Евро. Това означава, че ако прагът е надвишен на 7.01.2026 г., независимо, че заявлението за регистрация по ЗДДС се подава до 14.01.2026 г., лицето е регистрирано по ЗДДС, считано от 08.01.2026 г.

5. Предвиден е и специален ред за начисляване на ДДС за доставките от датата на регистрация до връчването на акта за регистрация по ЗДДС.

В чл. 113, ал. 4 е създадено второ изречение, съгласно което фактура се издава задължително не по-късно от 5 дни след датата на връчване на акта за регистрация по чл. 96, ал. 1 и 2 ЗДДС за доставка, данъчното събитие за която е възникнало или за получено авансово плащане, от датата следваща датата на надвишаване на националния праг в страната и/или на прага в Съюза до датата на връчване на акта за регистрация
Ако за този период са издавани фактури без ДДС, същите се анулират по реда на чл.116, ал.8 ЗДДС.

6. Заварените случаи са уредени в § 63, ал.1 от ПЗР на ЗДДС. Ако едно лице за 2025 г. има оборот в страната над 51 130 Евро и не е регистрирано по ЗДДС на основание чл.96 или чл.100, ал.1 ЗДДС, то трябва до 07.01.2026 г. да подаде заявление за регистрация по ЗДДС, но дата на регистрация по закона е 01.01.2026 г.

 

--------------------

 

 

Промените в ЗДДС за 2026 г. засягат пряко ежедневната работа и знаем колко е важно новостите да бъдат изяснени навреме, за да си изясните правилата навреме и смело да прилагате промените в ежедневната си практика.

Заповядайте на онлайн семинар на 30.01.2026 „Промени в ЗДДС за 2026 г. и актуални ДДС казуси“ с лектор Валентина Василева.

 

 

 

 

 

 

----------------------------------------------

Чл. 168в. (1) Годишният оборот в страната е общата сума от данъчните основи на извършените през календарната година с място на изпълнение на територията на страната от данъчно задълженото лице:

1. доставки, които са облагаеми по общия ред за облагане на закона, включително вътреобщностни доставки на стоки;

2. доставки, които са освободени с право на приспадане на данъчен кредит по глава трета;

3. доставки на финансови услуги по чл. 46;

4. доставки на застрахователни услуги по чл. 47;

5. освободени доставки на недвижими имоти.

(2) В годишния оборот в страната по ал. 1 не се включват извършените от лицето:

1. доставки по ал. 1, т. 3 – 5, когато тези доставки са съпътстващи доставки;

2. доставки на дълготрайни активи, използвани в дейността на лицето.

 

Чл. 142а. Годишният оборот в страната на туроператора от доставки на обща туристическа услуга е общата сума, получена от или дължима на туроператора от пътуващи лица или от трети лица за тези доставки.“

 

 § 63. (1) За всяко данъчно задължено лице, установено със седалище и адрес на управление на територията на страната, а когато няма такова седалище – с постоянен адрес или с обичайно пребиваване на територията на страната, което към датата на влизане в сила на този закон не е регистрирано по досегашния чл. 96 или чл. 100, ал. 1 и годишният му оборот в страната за 2025 г. надвишава прага от 51 130 евро, определен по реда на чл. 168в от този закон, възниква задължение за регистрация по чл. 96, ал. 1 от този закон. При регистрация на лицето по закона за дата на регистрация се счита датата на влизане в сила на този закон.

Чл. 96. (1) Всяко данъчно задължено лице, което е установено със седалище и адрес на управление на територията на страната, а когато няма такова седалище – с постоянен адрес или с обичайно пребиваване на територията на страната, е длъжно да се регистрира по този закон, когато годишният му оборот в страната, определен по реда на чл. 168в, надвиши националния праг от 51 130 евро.

(2) Всяко данъчно задължено лице, което е установено със седалище и адрес на управление на територията на друга държава членка, а когато няма такова седалище – с постоянен адрес или с обичайно пребиваване на територията на друга държава членка, независимо дали има постоянен обект на територията на страната, и което прилага в страната режим за малките предприятия в Европейския съюз по чл. 168к, е длъжно да се регистрира по този закон, когато:

1. годишният му оборот в страната, определен по реда на чл. 168в, надвиши националния праг от 51 130 евро, или

2. годишният му оборот в Съюза, определен по реда на чл. 168в, надвиши прага в Съюза от 100 000 евро.

(3) Всяко данъчно задължено лице, което е установено със седалище и адрес на управление на територията на друга държава членка, а когато няма такова седалище – с постоянен адрес или с обичайно пребиваване на територията на друга държава членка, независимо дали има постоянен обект на територията на страната, и което не прилага в страната режим за малки предприятия в Европейския съюз по чл. 168к, е длъжно да се регистрира по този закон преди датата, на която става изискуем данъкът за първата облагаема доставка с място на изпълнение на територията на страната. Това не се прилага за извършени доставки, за които лицето прилага режим в Съюза, или за извършени доставки от лицето, по които данъкът е изискуем от получателя.

(4) Всяко данъчно задължено лице, което не е установено със седалище и адрес на управление или с постоянен адрес или с обичайно пребиваване на територията на Европейския съюз, независимо дали има постоянен обект на територията на Европейския съюз, е длъжно да се регистрира по този закон преди датата, на която става изискуем данъкът за първата облагаема доставка с място на изпълнение на територията на страната. Това не се прилага за извършени доставки, за които лицето прилага режим в Съюза, режим извън Съюза или за извършени доставки от лицето, по които данъкът е изискуем от получателя.

(5) В случаите по ал. 1 – 4 органът по приходите може да откаже да регистрира лице, на което приходната администрация е прекратила или отказала регистрация на основание чл. 176, до отпадане на основанието за дерегистрация или на отказа за регистрация или до изтичане на 24 месеца, считано от началото на месеца, следващ месеца на дерегистрацията или отказа за регистрация.

(6) Всяко данъчно задължено лице, което е длъжно да се регистрира по този член, подава заявление за регистрация по образец, определен в правилника за прилагане на закона, в компетентната териториална дирекция на Националната агенция за приходите:

1. в 7-дневен срок от датата на надвишаване на националния праг или на прага в Съюза – в случаите по ал. 1 и 2;

2. не по-късно от 7 дни преди датата, на която данъкът за първата облагаема доставка с място на изпълнение на територията на страната става изискуем – в случаите по ал. 3 и 4.“

 

Чл. 103. За дата на регистрация по този закон се счита:

1. датата, следваща датата на надвишаване на националния праг и/или на прага в Съюза – при регистрация на основание чл. 96, ал. 1 и 2, освен в случаите, когато на лицето е отказана регистрация по чл. 96, ал. 5;

2. по-ранната от двете дати – датата на първата облагаема доставка или датата на връчването на акта за регистрация – при регистрация на основание чл. 96, ал. 3 и 4, освен в случаите, когато на лицето е отказана регистрация по чл. 96, ал. 5;

3. датата на връчването на акта за регистрация – при регистрация на друго основание, освен когато законът предвижда друго;

4. първият ден на тримесечието, следващо календарното тримесечие на подаване на заявлението за актуализиране на предварителното заявление за регистрация – при регистрация на основание чл. 100, когато заявлението е подадено през първия или втория месец на календарното тримесечие, в случаите по чл. 168з, ал. 9 и чл. 168и, ал. 5, т. 1.“

5. първият ден на втория месец на календарното тримесечие, следващо календарното тримесечие на подаване на заявлението за актуализиране на предварителното заявление за регистрация – при регистрация на основание чл. 100, когато заявлението е подадено през последния месец на календарното тримесечие, в случаите по чл. 168з, ал. 9 и чл. 168и, ал. 5, т. 1.“

чл. 113, ал. 4 се създава изречение второ: „Фактура се издава задължително не по-късно от 5 дни след датата на връчване на акта за регистрация по чл. 96, ал. 1 и 2 за доставка, данъчното събитие за която е възникнало или за получено авансово плащане, от датата, следваща датата на надвишаване на националния праг в страната и/или на прага в Съюза до датата на връчване на акта за регистрация.“

Чл. 149. Годишният оборот в страната на дилъра от доставки на стоки по специалния ред на облагане на маржа е общата сума, получена от или дължима на дилъра от клиенти или от трети лица за тези доставки.“